1．纳税人
增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称
应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率
增值税税目税率表
征收范围 税率
出口货物（国家另有规定的除外） 0
一、农业、林业、牧业产品，水产品；
二、食用植物油和规定的粮食复制品；
三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭
制品；
四、图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；
五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；
六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。 13%
原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。 17%
3． 计税方法
（1）一般纳税人计税方法
一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，
然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×适用税率
（2）小规模纳税人计税方法
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为
4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×适用征收率
（3）进口货物退税
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
（4）出口货物退税
纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增
值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
4．主要免税规定
农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发
展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向
社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府
、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可
以免征增值税。