[全民集体] 城镇集体所有制企业、单位清产核资资金核实操作规程

　　 (二)企业可以按调整后的固定资产原值作为什提折旧的依据。当期全额计提折旧有困难的企业，经主管税务部门同意后可以分期到位；
　　 (三)企业固定资产重估增加的价值，不计入应纳税所得额缴纳企业所得税，同时增值部分增提的折旧允许在税前扣除；
　　 (四)企业已按重估后的固定资产价值增提折旧的，应按照重估后的固定资产价值征收房产税和印花税；对重估后未能按照新增固定资产价值增提折旧的，可由同级清产核资机构出具证明，经主管税务部门核实，从1997年1月1日起至1998年12月31日止，对其固定资产重估后新增部分免征房产税和缓征印花税。
 　　第五十五条 企业逾期使用和一次性进成本的固定资产，不能进行资产价值重估，也不能计提折旧，但清理核实后，没有入帐的要及时入帐，并作为固定资产进行日常管理。

　　 第五十六条 企业清理出来的各项有问题的应收帐款是否列为坏帐损失，原则上按现行财务规定执行。对不符合坏帐条件但又确实收不回来的应收帐款，经企业主管部门专案处理并出具同意核销的证明文件，经审批后也可列为坏帐损失。坏帐损失的核销按下列规定办理：
　　 (一)按规定可以提取坏帐准备金的企业，要先用坏帐准备金予以核销，不足部分，经批准后分期计入损益；
　　 (二)不提取坏帐准备金的企业，已发生的坏帐损失，经税务部门批准后可分期计入损益；
　　 (三)坏帐损失数额较大的企业，按上述办法处理有困难的，可由企业提出申请，经批准后也可依次冲减相关权益。
　　 企业按规定已经核销的坏帐损失以后又收回的，以及清查出来的各项无法付出的款项，经审查核实后直接计入当期损益。

　　 第五十七条 企业库存商品(产品)中进价高于时价的，必须按照随销售随处理的规定执行。在商品(产品)还没有实现销售，损失尚未实现以前，不能作为损失进入当期损益。

　　 第五十八条 企业在清查对外投资时，凡拥有实际控制权的，应当按照权益法进行；没有实际控制权的，按照成本法进行。

　　 第五十九条 企业通过筹资形成的资产，经资金核实后，按下列规定处理；
　　 (一)企业向个人筹资凡实行还本付息的，应作为长期负债处理，其资产所有权归集体所有，不得分股到个人；
　　 (二)企业经批准以个人入股形式进行筹资的，其入股的资金作个人资本金处理，不得在成本中列支股息；
　　 (三)企业未经批准自己决定实行内部职工入股的，应及时补办有关手续，凡没有合法手续的，由集资单位负责清理并逐步偿还。
　　 (四)属于各级政府或其他企业、单位出资入股的，可按“谁投资，谁所有，谁受益”的原则，在资金核实中要与出资单位具体明确产权关系，并计入相关的资本金；
　　 (五)企业接受馈赠或其他收益形成的各项资产，除国家另有规定者外，均属于企业资产的一部分，须按规定进行清查登记，没有入帐的应按规定及时入帐，计入“资本公积”科目。其中，接受馈赠的资产，凡当事方有约定的，可在资本公积下专项反映；
　　 (六)企业融资租入的固定资产，如租赁期未满，其所有权仍归出租方的，作长期负债处理；如租赁期已满并付清了租赁费，其所有权转移至承租方的，经资金核实后，应按规定作为企业的固定资产估价入帐；
　　 (七)企业清产核资中清理出来的，按现行财务规定应入帐而未入帐的专利权、非专利技术、商标权等无形资产，经有关部门确认后应及时按规定作价入帐，归企业所有；
　　 (八)企业从成本中提取的工资、福利费等消费性资金结余，凡用于购建集体福利设施的，应按照规定进行清查登记，作为企业资产入帐。

　　 第六十条 企业清产核资中清理出来的职工福利费(含医药费)超支挂帐数额较大的，可区别情况分别处理：
　　 (一)凡目前经营效益较差的企业，经批准可一次性冲减企业的盈余公积金；
　　 (二)对目前经营效益较好有承受能力的企业，经批准可在管理费用中列支一部分。

　　 第六十一条 企业在清产核资中清理出来的以前政府部门应补未补的款项，经审查核实后，由当事部门按规定予以补足。对一时难以全额补足的；有关部门要分期分批予以解决，或签订归还协议，在一定期限内解决。
　　　　　　   ...   8